地方国有企业内部控制活动存在的主要问题及建议

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地方国有企业基于其职责定位，在服务地方经济社会发展，增进民生福祉等方面肩负着特殊的历史使命。与此同时，地方国有企业内部治理结构不健全，运营风险把控不到位，控制活动不规范等问题相对突出，一定程度上影响了其职责使命的有效发挥。国家审计立足服务经济社会发展，在引导地方国有企业健康发展上责无旁贷，在推动地方国有企业制度优化上当仁不让，在破除地方国有企业沉疴顽疾上义不容辞。

一、地方国有企业在内部控制管理中存在的主要问题。

现阶段的地方国有企业，多以融资类的“城投”“城资”和“城建”等公司及提供公共服务的“供水”“供热”和“供气”等公司为主。其治理结构相对单一，在内部控制管理中存在的问题也比较集中。笔者结合审计工作实际，将地方国有企业在内部控制管理中存在的主要问题总结如下。

1.企业内部机构设计不科学，权责分配不合理。有些企业在内部机构设置方面规范化不足，未能形成各司其职、各负其责、相互制约和相互协调的工作机制。

一是企业未能及时制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度，机构重叠、职能交叉、推诿扯皮等现象常发，严重影响企业运行效率。二是“三重一大”事项决策程序不当，“一支笔”现象严重。有些企业既没有对“三重一大”的标准进行明确，也没有实际履行集体决策审批或者联签制度，严重影响决策科学性和透明度。三是企业在确定职权和岗位分工过程中未能按照不相容职务分离原则，将可行性研究与审批、决策审批与执行、执行与监督检查等分离，致使部分岗位权责过于集中。四是内部监督部门形同虚设，缺乏独立性。有些企业虽然设立了内审机构，但将其与财务部门合并，独立性不足。

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