2024构建新时期国际税收工作新机制的思考
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经济决定税收,作为国家税收的国际方面,世界政治经济格局的重大变动必然深刻影响国际税收。面对百年未有之大变局,如何认识和把握国际税收新任务,如何构建新时期国际税收工作的新机制,如何迎接新挑战、开创新局面是当前亟待研究的重大课题。
一、新时期国际税收职能的新定位
国际税收是国家税收的国际方面,在开放经济条件下,国际税收影响着国际经济格局和一国对外开放程度。在当前错综复杂的国际经济环境下,应重新认识和定位国际税收的职能,以应对新时期国际税收面临的新形势及新挑战。笔者认为,新时期国际税收的职能构成应为“*+*+*”模式,即一个基本职能、一个核心职能和四个辅助职能。
(一)基本职能
税收是一国政府财政最主要的收入形式和来源,其本质是国家凭借公共权力,按照法律规定的标准和程序,强制无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。组织财政收入是税收最基本的职能。一国对纳税人跨境交易活动取得的所得进行课税,就产生了国际税收,因而组织财政收入也是国际税收的基本职能。
(二)核心职能
税收管辖权是国家主权的重要组成部分,是国家权益的重要体现。在当前数字经济快速发展、跨境税源争夺激烈、跨境逃避税普遍存在的情形下,必须管理好国家税收的国际方面,防止税基侵蚀和利润转移,实现利润在经济活动发生地和价值创造地征税,切实维护国家的税基安全。因此,维护国家税收权益是国际税收的核心职能。
(三)辅助职能
跨境经济活动受世界政治经济形势、国内市场环境等因素的影响,国际税收在其中虽然发挥着重要作用,但不是主导性的,而是辅助性的。国际税收政策一定程度上影响要素的跨境流动,进而影响跨境经济活动的资源配置和社会经济发展;同时,通过对跨境税源的变化分析,监控经济的健康程度,客观反映一国外向型经济的发展程度。因此,在基本职能和核心职能的衍生下,国际税收具有捍卫国家经济安全、促进国际经济合作、促进世界经济增长、参与全球治理等辅助职能。
二、建立并完善国际税收工作新机制
新时期下,根据国际税收职能的新定位,要相应建立和完善国际税收工作新机制,就必须以数据治理为核心,以风险管理为导向,以分级分类为抓手,将服务、管理、调查贯穿于国际税收工作始终,按*W要素构建环环相扣、运行顺畅、循序渐进、螺旋式上升的新机制。
(一)构建数据体系
构建国际税收新格局,实现要素的顺畅运行,数据治理是核心,构建数据体系是必然要求。只有构建起完整的国际税收数据体系,才能看清跨境交易的逻辑和趋势、搭建数据架构、厘清数据关系,提升数据治理能力。而要构建国际税收数据体系,则必须明确数据源、数据类型及数据关系。
1.国际税收数据源是新机制运行的基础
由于业务体系的不同,国际税收数据源也大相径庭,但无论是非居民税收数据、反避税数据、境外税收管理数据还是国际税收征管协作数据,从获取方式看,数据均来源于税务所受理环节,并集成于税收征管信息系统中。
2.国际税收数据类型和数据关系是新机制运行的关键
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